Dátum publikácie:8. 3. 2022
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2021 podáva daňovník, ak jeho ročné zdaniteľné príjmy v príslušnom zdaňovacom období presiahnu 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, t. j. pre rok 2021 sumu 2 255,72 eura za ustanovených podmienok, v lehote do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak zákon neustanovuje inak. Príjmom na zdanenie sa pritom rozumie peňažné plnenie a nepeňažné plnenie, dosiahnuté aj zámenou. Daňové priznanie typ B je povinný podať tiež daňovník, ktorého na to vyzve správca dane.
V daňovom priznaní typ B sa vypočíta daň z príjmov fyzickej osoby a v lehote na podanie daňového priznania je povinný daňovník, dedič alebo osoba podľa osobitného predpisu daň aj zaplatiť.
Lehota na podanie daňového priznania
Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2021 je daňovník povinný podať v termíne do 31. marca 2022.
Toto je základná lehota, ale môže sa predĺžiť oznámením:
- najviac o 3 celé kalendárne mesiace, a to podaním oznámenia o predĺžení lehoty príslušnému správcovi dane (miestne príslušný daňový úrad podľa miesta trvalého pobytu) najneskôr do 31. 3. 2022,
- najviac o 6 celých kalendárnych mesiacov, ak má daňovník príjmy zo zdrojov v zahraničí – tu je tiež oznamovacia povinnosť do 31. 3. 2022.
V roku 2021 platí vzor oznámenia z roku 2020 číslo OZN493v20, v ktorom je povinnosť uviesť novú lehotu, ktorou môže byť iba koniec kalendárneho mesiaca.
V praxi to teda vyzerá tak, že daňovník uvedie novú (predĺženú) lehotu, v ktorej podá daňové priznanie a v ktorej je aj daň splatná. Musí ísť vždy o koniec mesiaca, a teda napr. 30. 4., 31. 5. alebo 30. 6., resp. ak súčasťou jeho príjmov sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, aj 31. 7., 31. 8. alebo 30. 9.
| OZN493v20
| Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. a) alebo b) ZDP (platné od 1. 1. 2021)
|
Platenie dane a preddavkov na daň
Daň z príjmov fyzickej osoby (rezidenta SR) z podaného daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby (typ A alebo B) sa uhradí pri zohľadnení nasledovných (platobných) údajov:
500208 – základné číslo účtu (OÚD) / 8180 v tvare IBAN, variabilný symbol 1700992021
| Názov účtu
| Predčíslie účtu
|
| Daň z príjmov fyzických osôb nerezidentov zo zdrojov na území SR
| 500216
|
| Daň z príjmov fyzických osôb z podnikania a prenájmu – aj úhrada dane na základe DP FO typ A a DP FO typ B
| 500208
|
Preddavky sa platia miestne príslušnému správcovi dane v eurách. Preddavky platíte na vlastné číslo účtu, ktoré vám pridelil správca dane.
Číslo účtu sa skladá:
- z predčíslia označujúceho druh dane (daň z príjmu fyzickej osoby – rezident – 500208, daň z príjmu fyzickej osoby – nerezident – 500216),
- zo základného čísla účtu označujúceho daňový subjekt (OUD) a
- z identifikačného kódu Štátnej pokladnice (8180):
500208-OUD/8180
500216-OUD/8180
Ku každej platbe preddavkov je potrebné uviesť správny variabilný symbol podľa vyhlášky MF SR č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane v znení neskorších predpisov (napr. preddavky za január 2022 – VS 1100012022, preddavky za I. štvrťrok 2022 – VS 1100412022. V prípade nastavenia trvalého príkazu je variabilný symbol na preddavky 1100002022.).
Za deň platby sa považuje pri bezhotovostných prevodoch z účtu deň, keď bola platba odpísaná z účtu daňovníka alebo inej osoby, ktorá platbu vykonala.
Viac informácií ohľadne platenia daní je možné nájsť na internetovej stránke: https:// www.financnasprava.sk/sk/infoservis/platenie-dani
Po vyplnení daňového priznania fyzická osoba zistí výšku dane, ktorú má zaplatiť, alebo výšku daňového preplatku, daňového bonusu na vyživované dieťa (deti) podľa § 33 ZDP, daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP a zamestnaneckej prémie, ktorá má byť vrátená.
Za zdaňovacie obdobie 2021 je termín na podanie daňového priznania do 31. 3. 2022. Daňový preplatok, daňový bonus na vyživované dieťa (deti), daňový bonus na zaplatené úroky alebo zamestnanecká prémia budú fyzickej osobe poukázané najneskôr do 10. 5. 2022. (t. j. najneskôr do 40 dní odo dňa ich vzniku, t. j. odo dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania).
Situácie, kedy sa daň z príjmov neplatí
Ak daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní nepresiahne sumu 5 eur, neplatí sa.
Fyzická osoba daň neplatí, ak za zdaňovacie obdobie 2021 daň nepresiahne sumu 17 eur alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie 2021 nepresiahnu sumu 2 255,72 eura. To neplatí v prípadoch uvedených v § 46a zákona o dani z príjmov.
Správca dane vráti daňový preplatok, ak je väčší ako 5 eur.
Príklad: Daň na úhradu, ktorá nepresiahne 5 eur
Daňovník Anton Malý podá daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2021, v ktorom vypočíta daň na úhradu na riadku 135 daňového priznania typu B v hodnote 4 eurá. Vzhľadom na skutočnosť, že v danom prípade daň na úhradu nepresiahla 5 eur, p. Malému nevzniká povinnosť daň na úhradu v sume 4 eurá zaplatiť.
Odkaz v daňovom priznaní: Daň na úhradu sa neplatí, ak nepresiahne 5 eur, a to aj vtedy, ak daňovník využije postup podľa § 50 ZDP, pričom v tomto riadku sa uvádza nula.
Príklad: Príjmy nad 2 555,72, daň na úhradu nižšia ako 17 eur
Fyzická osoba – Ján Malý dosiahne v roku 2021 zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 255,72 eura, preto podá daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2021. V tomto daňovom priznaní vypočíta daňovú povinnosť v sume 16 eur. Keďže daňová povinnosť nepresiahla 17 eur, p. Malý nie je povinný túto sumu uhradiť.
Na riadku 116 sa uvádza daň (daňová povinnosť) zo základu dane zisteného podľa § 4 ZDP, z osobitného základu dane podľa § 7 ZDP a z osobitného základu dane podľa § 51e ZDP.
Ak daňovník neuplatňuje:
- nárok na daňový bonus podľa § 33 ZDP (riadok 117) alebo
- daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP (riadok 123) eur a
- jeho celkové zdaniteľné príjmy nepresiahnu 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona, čo je v roku 2021 suma 2 255,72 eura, prípadne,
- výsledná suma na riadku 116 nepresiahne 17 eur,
potom na riadku 116 sa uvádza nula. Bližšie tieto skutočnosti definuje § 46a zákona o dani z príjmov.
Ako bolo už okrajovo zmienené, predpokladom pre povinnosť podať daňové priznanie je skutočnosť, že sa dosiahla požadovaná hranica príjmov, ktorá vyplýva z § 32 ods. 1 ZDP. Ide o zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % NČZD na daňovníka, t. j. vychádza sa zo sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP.
Hranica na podanie daňového priznania: NČZD 4 511,43 /2 = 2 255,72 eura
Daňové priznanie k dani z príjmov je teda povinná podať každá fyzická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2021 presiahli sumu 2 255,72 eura.
Upozornenie (strata z podnikania)!
Samotný fakt, že SZČO nedosiahla hranicu príjmu 2 255,72 eura, nestačí na to, aby nemala povinnosť podať daňové priznanie. Druhá skutočnosť, ktorú pri podnikateľoch, resp. SZČO je nutné dodržať, je, aby nemali vyčíslenú stratu z podnikania, t. j. aby výdavky neboli vyššie ako príjmy. Vtedy by už existovala zákonná povinnosť podať daňové priznanie. (Strata vzniká z aktívnych príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP).
Príklad: Neprekročená hranica na podanie daňového priznania (oznámenie na daňový úrad)
Klientka, ktorá je SZČO, si založila tetovacie štúdio, podala odklad na daňové priznanie. Avšak následne sa zistilo, že za príslušné zdaňovacie obdobie nemala žiadne príjmy, bola celý rok na dlhodobej PN, nedosiahla ani hranicu príjmu pre podanie daňového priznania, pričom nevyčíslila ani stratu zo svojej činnosti. Stačí poslať len oznámenie, že nevznikla povinnosť podať daňové za rok 2021?
Je vhodné podať takéto oznámenie, aby správca dane živnostníčku nevyzval k jeho podaniu. Daňové priznanie k dani z príjmov je totiž povinný podať každý, komu táto povinnosť vznikne (bližšie § 32 ZDP), ale aj ten daňovník, ktorého na to správca dane vyzve.
Za predpokladu, že správca dane vyzve fyzickú osobu na podanie daňového priznania k dani z príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie, daňovník má povinnosť daňové priznanie podať v lehote uvedenej vo výzve, a to bez ohľadu na skutočnosť, či vznikla povinnosť podať daňové priznanie podľa zákona o dani z príjmov alebo nie.
Záver (zhrnutie):
Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorému podľa zákona nevznikla povinnosť zaslať štruktúrované tlačivo daňového priznania typu B platné pre rok 2021, a to za predpokladu, že ho správca dane vyzve na podanie (čo vyplýva priamo z § 15 daňového poriadku).
Príklad: Zdaniteľný príjem dôchodcu v sume 2 000 eur
Fyzická osoba, dôchodca, mala uzavretú príkaznú zmluvu s firmou na sumu 2 000 eur za rok. Dôchodca iné príjmy nemal. Vykonával rôzne administratívne (doplnkové) práce na počítači a tvoril tabuľky v exceli. Aký to má dosah pre fyzickú osobu a taktiež i spoločnosť?
Príkazná zmluva je pojem, ktorý môže evokovať aj závislú činnosť, záleží od obsahu zmluvy. Môže ísť teda o zamestnanecký pomer (§ 5 ZDP), ak je tam dostatočná závislosť na pracovné podmienky zamestnanca. Alternatívne však môže ísť aj o príjem príležitostný (vyplácaný štandardne od osoby, ktorá nie je podnikateľom), resp. tzv. iný príjem, ak ho vypláca fyzickej osobe podnikateľský subjekt, ktorý si môže predmetnú úhradu uplatniť ako daňový výdavok (§ 8 ZDP).
Názov zmluvy v zásade je len formálna stránka, pri správe daní má prednosť obsah pred formou. Podľa § 32 zákona o dani z príjmov je povinnosť podať daňové priznanie, ak táto osoba dosiahla sumu zdaniteľných príjmov 2 255,72 eura. Dôchodok je od dane oslobodený, pričom ak ide o tzv. iný príjem na základe zmluvného vzťahu podľa § 8, nie je možné uplatniť oslobodenie 500 eur. Napriek tejto skutočnosti dôchodca nemusí podávať daňové priznanie, keďže jeho zdaniteľný príjem za rok 2021 v sume 2 000 eur nedosiahol stanovenú hraničnú hodnotu.
Príklad:
Peter Novotný v roku 2021 dosiahol okrem príjmov zo zamestnania (§ 5 zákona o dani z príjmov) aj príjem z predaja bytu, ktorý nie je možné oslobodiť od dane z príjmov, keďže ešte neubehlo 5 rokov od jeho nadobudnutia. Vykázaný úhrn zdaniteľných príjmov za rok 2021 prevýši sumu 2 255,72 eura, a teda vzniká povinnosť podať daňové priznanie. Ako p. Novotný vyčísli v podávanom daňovom priznaní základ dane pre účely výpočtu daňovej povinnosti?
V prvom rade sa v podávanom daňovom priznaní za rok 2021 pre účely výpočtu vlastnej daňovej povinnosti vyčísli základ dane ako súčet čiastkového základu dane podľa § 5 ZDP (zo zamestnania), ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 zákona o dani z príjmov a čiastkového základu dane podľa § 8 ZDP (z ostatných príjmov, kde sa zaraďujú aj príjmy z predaja nehnuteľností).
Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok: Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2021 – typ B
Autor: Ing. Nadežda Cígerová
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám
Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu
Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?
Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies