Dobrovoľné podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2022

Daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorému táto povinnosť zo zákona nevyplýva. V ktorých prípadoch je to výhodné? Prečo sa dobrovoľné priznanie môže oplatiť dôchodcovi, študentovi či osobe zamestnanej len časť roka? Akú možnosť na doplatenie daňových bonusov ponúka?

Daňové priznanie je podľa § 15 ods. 1 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva zo zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP), alebo ten, koho na to správca dane vyzve.

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2022 je podľa § 32 ods. 1 ZDP povinný podať daňovník, ktorý dosiahol za rok 2022 zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP, t. j. v roku 2022 zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 2 289,63 €, okrem výnimiek vymedzených v § 32 ods. 4 ZDP. Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za rok 2022 nepresiahli sumu 2 289,63 €, ale vykazuje daňovú stratu.

Do úhrnu zdaniteľných príjmov na účely zistenia povinnosti podať daňové priznanie sa započítava akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený podľa § 9 a § 5 ods. 7 ZDP.

Daňovník, ktorý má príjmy len zo závislej činnosti presahujúce sumu 2 289,63 € a je povinný podať daňové priznanie, môže zamestnávateľa požiadať o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň a tým sa zbaví povinnosti podať daňové priznanie sám.

Daňové priznanie za rok 2022 podľa § 32 ods. 4 ZDP nie je povinný podať daňovník, ak má len príjmy:

• do výšky 2 289,63 €,
• zo závislej činnosti a nie je povinný podať daňové priznanie podľa vyššie uvedených skutočností,
• z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP a neuplatní sa postup podľa § 43 ods. 7 ZDP,
• ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území Slovenskej republiky a je daňovníkom, ktorý požíva výsady a imunity podľa medzinárodného práva,
• zo závislej činnosti plynúce zamestnancom Európskej únie alebo jej orgánov, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie,
• ktoré sú od dane oslobodené.

Daňové priznanie môže podať v súlade s § 32 ods. 5 ZDP aj daňovník, ktorému povinnosť podania zo zákona nevyplýva.

Daňové priznanie za rok 2022 je výhodné dobrovoľne podať v prípade:

• dôchodcov, ktorí nemajú právo na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a v roku 2022 mali príjem zo závislej činnosti v úhrne do 2 289,63 €, z ktorého im zamestnávateľ zrazil preddavky na daň,
• fyzických osôb, ktoré boli zamestnané len časť kalendárneho roka a v roku 2022 mali príjem zo závislej činnosti v úhrne do 2 289,63 €, pri zdaňovaní príjmu im zamestnávateľ uplatňoval, prípadne aj neuplatňoval mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, zrážal preddavky na daň a oni nepožiadali zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň, napr. študenti, nezamestnaní, osoby dlhodobo práceneschopné, osoby na materskej alebo rodičovskej dovolenke, ktoré pracovali len časť kalendárneho roka,
• fyzických osôb, ktoré nemajú povinnosť podať daňové priznanie, ale majú nárok na daňový bonus na vyživované dieťa alebo na daňový bonus na zaplatené úroky.

Ak sa daňovník rozhodne dobrovoľne podať daňové priznanie, je povinný podať ho v zákonom stanovenej lehote podľa § 49 ods. 2 ZDP, t. j. do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, za zdaňovacie obdobie roka 2022 do 31. 3. 2023. Daňové priznanie môže doručiť daňovému úradu osobne, poštou alebo elektronickými prostriedkami, ak má zaručený elektronický podpis alebo podpísanú dohodu o elektronickom doručovaní.

Dobrovoľne sa daňové priznanie podáva spravidla s cieľom vrátenia daňového preplatku.

Daňový preplatok správca dane vráti na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 €. Ak tento daňový preplatok je menší ako 5 €, nevzniká nárok na jeho vrátenie.

Podľa § 46a ZDP sa daň nevyrubí a neplatí, ak:

• za zdaňovacie obdobie nepresiahne 17 € alebo
• celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, t. j. ak za rok 2022 nepresiahnu 2 289,63 €.

Neplatí to v prípade, ak daňovník uplatňuje daňový bonus, daňový bonus na zaplatené úroky, ak sa daň vyberá zrážkou, ak sa zrážajú preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo preddavky na zabezpečenie dane.

Fyzická osoba – zamestnanec si mohol nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uplatňovať v priebehu roka prostredníctvom „Vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov“. Zamestnávateľ pri výpočte preddavkov na daň uplatnil mesačne 381,61 €. Ak si zamestnanec nezdaniteľnú časť základu dane v priebehu roka neuplatňoval, nárok na nezdaniteľnú časť základu dane si môže uplatniť pri podaní daňového priznania alebo pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň, ak spĺňa podmienky vymedzené v § 11 ods. 6 ZDP. Fyzická osoba, ktorá nie je zamestnancom, si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uplatní pri podaní daňového priznania.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane v závislosti od výšky základu dane z aktívnych príjmov je v roku 2022 nasledovné:

Pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo pri podávaní daňového priznania si daňovník môže uplatniť ďalšie nezdaniteľné časti základu dane, a to nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/la podľa § 11 ods. 3 ZDP, na preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa § 11 ods. 8 ZDP.

Pri dobrovoľnom podávaní daňového priznania nárok na uplatnenie týchto nezdaniteľných častí základu dane spravidla nevzniká z dôvodu nízkeho základu dane. Pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo pri podávaní daňového priznania si daňovník môže uplatniť aj nárok na daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 a § 52zzn ZDP aj nárok na daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP. Nárok na tieto daňové bonusy si môže uplatniť aj pri dobrovoľnom podaní daňového priznania.

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber