Príklad z praxe: Odpočítanie dane pri kúpe auta

Celá otázka:

Firma chce kúpiť osobné auto bez využitia lízingu, resp. úveru. Pri úhrade faktúry by sa firma dostala do odpočtu DPH, pretože je mesačným platiteľom DPH.

Musí sa DPH z faktúry za kúpu vozidla uplatniť jednorazovo v príslušnom mesiaci alebo sa môže uplatňovať postupne, aby sa firma nedostala do odpočtu DPH?

Odpoveď:

Podľa § 51 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty platiteľ vykoná odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 písm. a), c) alebo písm. d) najskôr v zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, a najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, ak do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatňuje právo na odpočítanie dane, má doklad podľa ods. 2 písm. a), c) alebo písm. d).

Rozhodujúcou podmienkou pre uplatnenie odpočítania dane je vznik práva na odpočítanie dane. Vznik práva na odpočítanie dane definuje zákon ako deň, kedy vznikla pri tomto tovare alebo službe daňová povinnosť.

Ešte je potrebné posúdiť § 49 ods. 5 zákona o DPH, pretože auto je hmotný majetok, kedy platiteľ, ktorý nadobudne hmotný majetok, ktorý je podľa osobitného predpisu odpisovaným majetkom, a pri nadobudnutí tohto majetku predpokladá jeho použitie na účely svojho podnikania, ako aj na iný účel ako na podnikanie, sa môže rozhodnúť okrem investičného majetku uvedeného v § 54 ods. 2 písm. b) a c), že neodpočíta časť dane, ktorá zodpovedá rozsahu použitia hmotného majetku na iný účel ako na podnikanie.

Ak sa platiteľ rozhodne, že neodpočíta časť dane, ktorá zodpovedá rozsahu použitia hmotného majetku na iný účel ako na podnikanie, nepovažuje sa použitie tohto hmotného majetku na iný účel ako na podnikanie v tomto rozsahu za dodanie tovaru za protihodnotu (§ 8 ods. 3) alebo dodanie služby za protihodnotu (§ 9 ods. 2).

Záver:

Spoločnosť má právo odpočítať daň jednorazovo v mesiaci kúpy auta a najneskôr má právo na odpočítanie dane v poslednom zdaňovacom období, t. j. v mesiaci december. Nemôže však odpočítanie dane uskutočniť postupne.