1. Príklady stavebných prác z praxe na prenos daňovej povinnosti

Príklad č. 1: Dodávateľ v pozícii neplatiteľa dane

Dodávateľ, neplatiteľ DPH, vykonáva podnikateľskú činnosť – poskytuje stavebné práce. Keďže nejde o činnosti vo veľkom rozsahu, nie je registrovaný za platiteľa DPH podľa § 4 zákona o DPH (nedosiahol obrat 49 790 €). V mesiaci júl poskytne stavebné práce odberateľovi, platiteľovi DPH, v hodnote 10 000 €. Ako bude postupovať?

Riešenie:

Vzhľadom na skutočnosť, že dodávateľ nie je platiteľom, prenos daňovej povinnosti sa neuplatní. Povinnosť vyhotoviť faktúru má len platiteľ, dodanie sa preto môže realizovať aj na základe zmluvy. Ak by išlo o dodávateľa, platiteľa dane, a bola by dohodnutá suma v hodnote 10 000 € s DPH, dodávateľ vyfakturuje len základ dane (10 000/1,2= 8 333,33 €). DPH v hodnote 1 666,66 € odvedie štátu odberateľ, pričom má nárok na odpočítanie dane, ak ide o vstup vzťahujúci sa na zdaniteľnú činnosť.

Odporúčanie:

Príjemca by mal pozorne skúmať formálne náležitosti faktúr (ak sa vystavia neplatiteľom DPH), pretože ak nie je na faktúre uvedené prenesenie daňovej povinnosti, samozdanenie sa neuplatní. Môže sa totiž stať, že ak odberateľ nájde v texte „stavebné práce“, automaticky bude predpokladať, že DPH uplatní, čo však nie je správny postup. Prenos daňovej povinnosti je možný, len ak ide o dvoch platiteľov.

Príklad č. 2: Dodávateľ v pozícii platiteľa dane

Dodávateľ, platiteľ dane, nepodniká v sektore stavebníctva. Tento mesiac vykonal dve zákazky – opravil elektrické rozvodné zariadenie na osvetlení športového štadióna a následne cez ...