1. Výdavky na reklamu z pohľadu zákona o dani z príjmov

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) osobitným spôsobom upravuje:

• náklady na reklamu,
• nálady na reprezentáciu,
• príjmy z reklám u daňovníkov, ktorí nie sú zriadení alebo založení na podnikanie.

Náklady na reklamu

Reklama vykonávaná buď priamo, alebo prostredníctvom rôznych reklamných agentúr či rôznych neziskových organizácií na základe reklamných zmlúv je činnosť, ktorá je vykonávaná za odplatu. Náklady na reklamu môžu zahŕňať celý rad najrôznejších druhov výdavkov (nákladov), a to od tých, ktorých súvislosť s dosahovanými príjmami je jednoznačná, až po tie, kedy to tak zrejmé nie je.

Pre daňovú uznateľnosť nákladov na rekla­mu platia všeobecné pravidlá. Musia byť splnené predovšetkým základné podmienky daňového výdavku zadefinované v § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov, t. j.:

• musí byť preukázateľné, že uvedené náklady (výdavky) skutočne vznikli,
• musí ísť o náklady (výdavky) preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov,
• uvedené náklady musia byť správne zaúčtované z hľadiska ich vecnej a časovej súvislosti,
• nesmie ísť o prípady, ktoré zákon o dani z príjmov výslovne za daňové výdavky (náklady) neuznáva.

Obsahová náplň reklamy vymedzená v zákone o dani z príjmov ...