3. Komplexný príklad k úprave odpočítanej dane za rok 2016

Platiteľ dane v roku 2016 uskutočnil zdaniteľné obchody, ktoré:

• podliehajú dani v tuzemsku, osobou povinnou platiť daň je dodávateľ
• predaj tovaru,
• dodanie prepravných služieb,
• predaj majetku, ktorý používal na podnikanie,
• podliehajú dani v tuzemsku, osobou povinnou platiť daň je príjemca, platiteľ dane
• dodanie stavebných prác platiteľovi dane,
• dodanie nehnuteľnosti, ktorú sa platiteľ rozhodol zdaniť,
• sú oslobodené od dane s možnosťou odpočítania dane
• dodanie tovaru do iného členského štátu podľa § 43 zákona o DPH,
• vývoz tovaru a služieb podľa § 47 zákona o DPH,
• sú oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane
• prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier,
• sprostredkovanie poistenia,
• nie sú v tuzemsku predmetom dane
• dodanie služieb s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v IČŠ,
• dodanie tovaru s montážou a inštaláciou zdaniteľným osobám do IČŠ.

Platiteľ dane súčasne prijal plnenia, pri ktorých bol osobou povinnou platiť daň:

• nadobudol v tuzemsku tovar z iného členského štátu,
• kúpil tovar v tuzemsku od zahraničnej osoby,
• prijal stavebné práce od SK platiteľa.

Pri predbežnom odpočítaní dane v priebehu roku 2016 používal platiteľ ročný koeficient z roku 2015 - 0,77.

V októbri 2016 predal platiteľ nehnuteľnosť, ktorú sa podľa § 38 ods. 1 zákona o DPH rozhodol zdaniť. V súlade s § 69 ods. 12 písm. c) zákona o DPH bol osobou povinnou platiť daň kupujúci, platiteľ dane (prenos daňovej povinnosti na kupujúceho). Pri obstaraní nehnuteľnosti v roku 2012 si platiteľ dane odpočítal daň vzťahujúcu sa na nehnuteľnosť (16 000 eur) v pomenej výške po prepočte koeficientom 0,80 v sume 12 800 eur.

Predajom nehnuteľnosti v cene s DPH zmenil platiteľ dane účel použitia nehnuteľnosti z k na 1. V poslednom zdaňovacom období roku 2016 vykoná platiteľ dane úpravu odpočítanej dane z dôvodu, že sa zmenil účel používania investičného majetku z k na 1. V daňovom priznaní za IV. štvrťrok 2016 si platiteľ dodatočne ...