3. Komplexný príklad ku koncoročnému zúčtovaniu DPH za rok 2019

KOMPLEXNÝ PRÍKLAD

Platiteľ dane v roku 2019 uskutočnil zdaniteľné obchody, ktoré:

• podliehajú dani v tuzemsku, osobou povinnou platiť daň je dodávateľ:
• predaj tovaru
• dodanie tovaru s montážou podnikateľovi z tretej krajiny, tovar bol zmontovaný v tuzemsku
• dodanie betonárskej ocele, pri dodaní bola vyhotovená zjednodušená faktúra (doklad z ERP)
• preprava tovaru v súvislosti s vývozom pre osobu, ktorá nie je vývozcom
• predaj automobilu, ktorý používal na podnikanie;
• podliehajú dani v tuzemsku, osobou povinnou platiť daň je príjemca, platiteľ dane:
• dodanie betonárskej ocele platiteľovi dane, pri dodaní bola vyhotovená riadna faktúra;
• sú oslobodené od dane s možnosťou odpočítania dane:
• dodanie tovaru do iného členského štátu podľa § 43 zákona o DPH
• prepravu tovaru v súvislosti s vývozom podľa § 47 ods. 6 ZDPH pre vývozcu;
• sú oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane:
• predaj pozemku, ktorý podľa § 43h stavebného zákona nie je stavebným pozemkom
• finančné služby oslobodené od dane, poskytnuté príležitostne
• prenájom bytových apartmánov v multifunkčnej budove oslobodený od dane
• sprostredkovanie poistenia;
• nie sú v tuzemsku predmetom dane:
• dlhodobý nájom dopravného prostriedku zdaniteľnej osobe z iného členského štátu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v inom členskom štáte
• dodanie tovaru s montážou a inštaláciou zdaniteľnej osobe do iného členského štátu.

Platiteľ dane súčasne prijal plnenia, pri ktorých bol osobou povinnou platiť daň:

• nadobudol tovar v tuzemsku od dodávateľa z iného členského štátu
• kúpil tovar v tuzemsku od zahraničnej osoby
• prijal stavebné práce od dodávateľa z tretej krajiny na nehnuteľnosti v tuzemsku

Pri predbežnom odpočítaní dane v priebehu roku 2019 používal platiteľ ročný koeficient z roku 2018 – 0,75. Okrem ročného vyrovnania odpočítanej dane je platiteľ dane povinný v poslednom zdaňovacom období roku 2019 robiť úpravu odpočítanej dane pri investičnom majetku, ktorým je nehnuteľnosť.

Nehnuteľnosť kúpil platiteľ v roku 2010 a pri jej obstaraní si odpočítal daň v plnej sume 40 000 eur. Časť nehnuteľnosti bola určená na bývanie, byty platiteľ dane prenajímal zdaniteľným osobám v režime s DPH. V marci 2019 uzatvoril platiteľ nové nájomné zmluvy na prenájom troch bytových apartmánov, ktoré nájomcovi odovzdal 1. 4. 2019. V súlade s § 38 ods. 5 ZDPH je platiteľ dane povinný nájom apartmánov ...