Vybrané účtovné prípady v JÚ v príkladoch

Príklad č. 1: Účtovanie dotácie „prvá pomoc“ a jej daňové posúdenie

Ako sa v JÚ účtuje finančný príspevok v rámci projektu,,Prvá pomoc plus“? Je to príjem neovplyvňujúci základ dane a účtuje sa správne ako príjem úvery, vklady, dotácie, ostatné?

V sústave jednoduchého účtovníctva sa dotácia formou refundácie výdavkov účtuje:

• v knihe pohľadávok vo výške oprávnených výdavkov účtovaných v pe­ňažnom denníku,
• v peňažnom denníku v deň prijatia peňažných prostriedkov ako príjem zahrnovaný do základu dane v členení ostatné výdavky.

Dotácie ako také – vrátane tých, ktoré sú poskytnuté aj na finančný majetok, sú upravené v § 18 postupov účtovania v JÚ.

Z legislatívy: Dôvodová správa k § 9 ods. 2 písm. d) zákona o dani z príjmov

Navrhovaným znením zákona sa oslobodzujú od zdanenia plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky práce na projekty na podporu udržania pracovných miest a na podporu udržania zamestnancov v zamestnaní v súvislosti s vyhlásením mimoriadnej situácie, núdzového stavu alebo výnimočného stavu podľa § 54 ods. 1 písm. e) zákona o službách zamestnanosti u daňovníka, ktorý dosahuje príjmy podľa § 6 zákona o dani z príjmov.

Upozornenie!

Finančná správa vo svojich odpovediach stanovuje, že plnenia v rámci aktívnej politiky trhu práce poskytované v súlade s § 54 ods. 1 písm. e) zákona o službách zamestnanosti, ktoré daňovník prijal v súvislosti s výkonom činnosti, z ktorých mu plynú príjmy podľa § 6 zákona dani z príjmov (napr. v rámci projektu Prvá pomoc, Prvá pomoc PLUS), sú oslobodené od dane z príjmov.

Poznámka:

Len pre doplnenie uvádzame, že § 54 ods. 1 písm. e) zákona o službách zamestnanosti definuje nasledovné: „Za aktívne opatrenia na trhu práce sa považujú aj projekty na podporu udržania pracovných miest vrátane pracovných miest, na ktorých sa vykonáva alebo prevádzkuje samostatná zárobková činnosť, a na podporu udržania zamestnancov v zamestnaní v súvislosti s vyhlásením mimoriadnej situácie, núdzového stavu alebo výnimočného stavu a odstránením ich následkov, ktoré schvaľuje ministerstvo alebo ústredie po schválení podmienok vládou Slovenskej republiky a realizuje ústredie alebo úrad.“

Príklad č. 2: Daňové a účtovné posúdenie pohľadávky voči firme z Anglicka – Brexit

Živnostník registrovaný podľa § 7a ZDPH fakturoval služby (tvorba webovej stránky) pre spoločnosť do Anglicka. Do 31. 12. 2020 podával súhrnný výkaz. Na faktúre uvádzal IČDPH svoje aj odberateľa a slovnú poznámku „reverse charge“ – prenos daňovej povinnosti. Od 1. 1. 2021 nemusí uvádzať na faktúru svoje IČDPH, keďže registrácia podľa § 7a ZDPH je relevantná len pre krajiny v rámci EÚU.

Súhrnný výkaz už neposiela. Iné povinnosti mu neplynú. Tvorba webovej stránky pre zdaniteľnú osobu je službou s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, preto sa táto služba nevykáže ani v daňovom priznaní v SR.

Z pohľadu účtovania sa faktúra zaznamená v knihe pohľadávok. Ocení sa nielen v cudzej mene (GBP), ale aj v tuzemskej mene kurzom zo dňa predchádzajúceho vzniku účtovného prípadu (čo je deň splnenia dodávky služby podľa zmluvných dohôd).

Príklad č. 3: Faktúra za opravu auta a nakúpený tovar z EÚ

Fyzickej osobe – podnikateľovi, neplatiteľovi DPH, sa na pracovnej ceste v ...