Zrušenie registrácie k dani z pridanej hodnoty

Poznámka:

Je to zmena oproti legislatíve platnej do 31. 12. 2024. Do tohto dátumu platí znenie zákona, podľa ktorého zrušenie registrácie zahraničnej osoby, ktorá je platiteľom registrovaným podľa § 5 zákona o DPH, nie je podmienené minimálnym obdobím registrácie v trvaní jeden rok, ani preukázaním, z akých plnení dosiahla zahraničná osoba obrat v tuzemsku za predchádzajúcich 12 kalendárnych mesiacov.

Príklad č. 1:

SZČO podnikal od roku 2002 do 2025. V 03/2025 zrušil živnosť a zamestnal sa. Keďže prestal podnikať, podal na daňový úrad žiadosť o zrušenie registrácie pre daň. Za predchádzajúce zdaňovacie obdobie dosiahol obrat 40 000 eur. Zároveň je splnená podmienka, že uplynul 1 rok odo dňa, kedy sa stal platiteľom dane. Okrem príjmu z podnikania mu plynul príjem z prenájmu bytu podľa § 6 ods. zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov vo výške 12 000 eur. Mal podať žiadosť o zrušenie registrácie?

Riešenie:

V danom prípade síce ukončil podnikanie (zrušil živnostenské oprávnenie), avšak naďalej nakladá so svojím majetkom (bytom) s cieľom dosahovania zisku (príjmu). Zároveň po spočítaní príjmu zo živnosti a príjmu z prenájmu bytu dosiahol príjem vyšší, ako je prahová hodnota 50 000 eur. V danom prípade správca dane podnikateľovi registráciu pre daň nezruší.

Príklad č. 2:

Česká spoločnosť má registráciu pre daň podľa § 5 zákona o DPH od 1. 1. 2025. Keďže dôvodne predpokladá, že v ďalšom období už nebude dosahovať výnosy a nebude vystavovať faktúry s daňou, chce podať správcovi dane žiadosť o zrušenie registrácie. Je takýto argument dostačujúci?

Riešenie:

Správca dane zahraničnej spoločnosti nezruší registráciu pre daň. Jedna z podmienok pre zrušenie registrácie zahraničnej osoby je splnená (podmienka, že vie obhájiť predpoklad, že nebude mať plnenia s daňou), avšak prvá podmienka nie je splnená. Neuplynulo ešte obdobie kalendárneho roka odo dňa, kedy sa zahraničná spoločnosť stala platiteľom dane.