Dátum publikácie:13. 11. 2014
Rozloženie príjmov je jednou z možností, ako si znížiť daňovú povinnosť. Daňovník môže rozložiť príjmy na viac daňových subjektov, časť svojich príjmov môže „presunúť“ na svojich rodinných príslušníkov, prípadne môže svoje príjmy rozdeliť vhodnou kombináciou viacerých foriem podnikania na viac zdrojov s odlišným zdanením.
TIP: Rozdeľte príjmy na viacerých daňovníkov
Niektoré druhy príjmov si môže daňovník zahrnúť do daňových výdavkov alternatívne.
Sú to napr.:
ktoré plynú manželom z bezpodielového spoluvlastníctva. Tieto príjmy si manželia zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich. Môžu sa však dohodnúť aj na inom delení príjmov, ak je takýto postup pre nich výhodnejší. V rovnakom pomere ako príjmy si manželia delia aj daňové výdavky. Táto možnosť vyplýva daňovníkom z § 4 ods. 8 zákona o dani z príjmov.
Príklad č. 1:
Manželia vlastnia v bezpodielovom vlastníctve byt, ktorý prenajímajú. Mesačne majú príjem z prenájmu bytu 450 €. Manžel je podnikateľ a jeho daňový základ z podnikania je 3 200 €. Manželka je na dôchodku a iné príjmy nemá. Akú najvhodnejšiu alternatívu majú zvoliť z hľadiska daňovej úspory?
Riešenie:
Zákon o dani z príjmov v § 4 ods. 8 umožňuje daňovníkom rozdeliť si príjmy plynúce im z bezpodielového vlastníctva, a to v pomere, v akom je to pre nich výhodné. Manželia v roku 2014 už nemôžu uplatniť v daňových výdavkoch paušálne výdavky, preto vedú daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov. Podľa evidencie k dosiahnutým príjmom vynaložili daňové výdavky vo výške 2 400 €. Pri rozdeľovaní príjmov medzi manželmi je potrebné posúdiť nasledovné skutočnosti:
| a) | daňový základ z podnikania manžela je | 3 200 € |
| nezdaniteľná časť na daňovníka v roku 2014 je | 3 803,33 € |
| rozdiel: | - 603,33 € |
| b) | podľa § 9 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov je od dane z príjmov oslobodený príjem z prenájmu nehnuteľnosti, ak úhrn týchto príjmov nepresiahne v zdaňovacom období roku 2014 sumu 500 €. Ak vymedzené príjmy presiahnu stanovenú sumu, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad takto stanovenú sumu. Výdavky k príjmom zahrnovaným do základu dane sa zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrnovaných do základu dane; |
| c) | podľa § 32 ods. 1 zákona o dani z príjmov daňové priznanie nie je povinný podať daňovník, ak za zdaňovacie obdobie nedosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % nezdaniteľnej sumy na daňovníka (3 803,33 €), t. j. 1 901,67 €.
|
Príklad č. 2:
Podnikateľ nemá s manželkou vysporiadané BSM, predá auto, ktoré mal zahrnuté v obchodnom majetku a uplatňoval si odpisy.
Príjem z predaja auta v BSM sa zdaňuje u toho z manželov, ktorý mal vozidlo zahrnuté v obchodnom majetku. Auto evidoval ako obchodný majetok využívaný v súvislosti so svojou podnikateľskou činnosťou manžel, preto musí v súlade s § 6 ods. 5 písm. a) zákona o dani z príjmov zdaniť príjem z predaja auta spolu s ostatnými príjmami z podnikania podľa § 6 zákona o dani z príjmov. V tomto prípade nie je možné uplatniť delenie príjmov na manželku podľa § 4 ods. 8 zákona o dani z príjmov. Delenie príjmov medzi manželmi by mohlo byť aplikované v prípade, ak by manžel automobil vyradil z obchodného majetku pred jeho predajom.
Dobrá rada:
Ak chcete rozdeliť príjmy z predaja majetku v BSM na manželku (manžela), tento najprv vyraďte z obchodného majetku!
TIP: Presuňte časti daňového základu na osobu bez príjmov
Ak živnostník alebo spoločník obchodnej spoločnosti zvažuje legálne znížiť predpokladaný základ dane, jednou z možností je zamestnať osobu, ktorej príjem nedosiahne v zdaňovacom období výšku nezdaniteľnej časti základu dane (v roku 2014 sumu 3 803,33 €). Týmto spôsobom podnikateľ zníži sebe alebo firme základ dane o určitú sumu a zamestnanec/partner nevykáže z tohto svojho príjmu daňovú povinnosť. Zamestnať takúto osobu je možné viacerými formami:
- na trvalý pracovný pomer,
- na dohodu alebo
- ako živnostníka na mandátnu zmluvu či zmluvu o spolupráci.
Príklad č. 3:
Spoločnosť s r. o. zaoberajúca sa obchodnou činnosťou potrebuje legálne znížiť predpokladaný základ dane vo výške 8 000 €.
Syn jediného spoločníka spoločnosti bol po celý rok najskôr študentom strednej školy bez príjmu, od 1. 9. 2014 je nezamestnaný, plánuje si založiť živnosť na ekonomické poradenstvo. Za rok 2014 pravdepodobne nedosiahne žiadny príjem.
Riešenie:
Spoločnosť uzavrie so synom spoločníka zmluvu o dielo na spracovanie účtovných dokladov do počítača s odmenou vo výške 3 500 €. Táto suma nepresahuje hranicu 3 803,33 €. Syn spoločníka teda nezaplatí žiadnu daň z príjmu. Spoločnosť zníži takýmto postupom základ dane o 3 500 €.
Príklad č. 4:
Spoločnosť s r. o. zaoberajúca sa výrobou ochranných pracovných prostriedkov zvažuje legálne znížiť svoj predpokladaný základ dane vo výške 5 000 €.
Matka jediného zo spoločníkov je v súčasnosti na starobnom dôchodku. Konateľ sa rozhodol ju od 1. 7. 2014 zamestnať na pomocné výrobné prace na dohodu o vykonaní práce za sumu 300 € mesačne, spolu predpokladaný ročný príjem 1 800 €. Iný príjem v roku 2014 dôchodkyňa nepredpokladá.
Riešenie:
Príjem dôchodkyne nedosiahne v zdaňovacom období roku 2014 sumu polovice nezdaniteľnej časti základu dane 1 901,67 €. Dôchodkyňa podá za zdaňovacie obdobie 2014 daňové priznanie v riadnom termíne do 31. 3. 2015, v ktorom požiada správcu dane o vrátenie zaplatenej dane zrazenej ako preddavky zo závislej činnosti.
Celý príspevok, ktorý obsahuje viac daňových tipov a príkladov na zníženie daňovej povinnoti, nájdete v súvisiacich odborných článkoch.
Autor: Ing. Anton Kolembus
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies