Oznámenie k dani z finančných transakcií za apríl – kto ho musí podať už v máji?

Upozornenie:

Záznamy, ktoré je platiteľ dane povinný viesť, sa neprikladajú ako príloha k oznámeniu (nie sú povinnou prílohou, predkladajú sa len na výzvu správcu dane).

Príklad č. 1:

Spoločnosť A zo SR, ktorá je daňovníkom dane z finančných transakcií, uhradí za spoločnosť B tri platby spolu vo výške 60 000 eur. Banka vyberie daň z finančných transakcií vo výške 120 eur, čo je 3 x 40 eur, pretože úhrady boli za tri faktúry samostatne v sume po 20 000 eur. Spoločnosť A následne preúčtuje náklady vo výške 60 000 eur na spoločnosť B. Ako bude postupovať spoločnosť B pri výpočte a vyplnení oznámenia?

Odpoveď:

Spoločnosť B uhradí preúčtované náklady vo výške 60 000 eur spoločnosti A v mesiaci apríl 2025, z prevodu ktorého mu banka v tuzemsku vyberie daň z finančných transakcií vo výške 40 eur (60 000 x 0,4 %; max 40 eur).

Spoločnosť B identifikuje jednotlivé transakcie a v oznámení uvedie daň z finančných transakcií vo výške 120 eur = 3 x 40 eur; 3 x (20 000 x 0,4 %; max 40 eur).

Spoločnosť B si zníži daň o 40 eur, ktoré už vybrala banka od spoločnosti B pri úhrade spoločnosti A a zároveň o 120 eur, ktoré už vybrala banka od spoločnosti A.

Spoločnosť B uvedie v oznámení daň z finančných transakcií v celkovej výške 120 eur - 120 eur (daň platená spoločnosťou A) - 40 eur (daň zaplatená za spoločnosť B bankou – preúčtované náklady) = - 40 eur (preplatok).

Správca dane z takejto transakcie prijal celkovo daň z finančných transakcií vo výške 120 eur. Banka spoločnosti B podá oznámenie o výške dane z finančných transakcií 40 eur a banka spoločnosti A podá oznámenie o výške dane z finančných transakcií 120 eur a cez oznámenie spoločnosti B je preplatok vo výške (-) 40 eur.

Príklad č. 2:

Materská spoločnosť A z Rakúska uhradila v apríli 2025 za dcérsku spoločnosť B náklady v celkovej sume 50 000 eur, pričom išlo o tri platby v sume 5 000 eur, 15 000 eur a 30 000 eur, súviseli s činnosťou spoločnosti B na území SR. Materská spoločnosť nie je daňovníkom v SR.

Pri úhrade spoločnosťou B zo slovenského účtu banka v mesiaci apríl 2025 zrazila daň z finančných transakcií v sume 40 eur z celkovej úhrady spolu zo sumy 50 000 eur.

Ako má spoločnosť B uviesť v oznámení tieto tri platby ako preúčtované náklady?

Odpoveď:

Ak sú daňovníkovi preúčtované náklady od inej osoby, ktorá realizuje v jeho mene úhrady za dodávky, platiteľom dane sa stáva tento daňovník, ktorému sú náklady preúčtované, a daňovníkovi ich následne uhrádza osoba, ktorá finančné transakcie vykonala.

Pojem preúčtovanie nákladov sa vzťahuje aj na alokáciu nákladov, ktoré vynaložila za daňovníka tretia osoba, teda nemusí od daňovníka dôjsť k faktickej úhrade sumy týchto nákladov inej osobe.

Pre túto situáciu je však nevyhnutné, aby platby, ktoré v mene daňovníka vykonávala iná osoba, súviseli s činnosťou tohto daňovníka vykonávanou na Slovensku.

Ak daňovník vie identifikovať platby, tak každá transakcia sa posudzuje samostatne, t. j. spoločnosť si z každej faktúry vypočíta sumu nasledovne:

5 000 eur x 0,4 % = 20 eur

15 000 eur x 0,4 % = max. 40 eur

30 000 eur x 0,4 % = max. 40 eur