Daň z finančných transakcií v nadväznosti na príklady z praxe

Zákon o dani z finančných transakcií č. 279/2024 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len DzFT) bol uznesený 3. októbra Národnou radou Slovenskej republiky. Platnosť tohto zákona je od 1. 1. 2025, ale prvé zdaňovacie obdobie je apríl 2025.

Platnosť zákona už v prvých mesiacoch poukázala na nedostatky a prípady (finančné transakcie), ktoré tu máme ako daňovníci bežne v praxi, ale z pohľadu tohto zákona dochádza ku komplikácii z dôvodu nesprávneho výkladu príslušného ustanovenia.

Finančná správa v spolupráci s MF SR v súčasnosti upravuje a vydáva stanoviská, aby sa ujednotil postup a nevznikali rozpory v interpretácii zákona. V rámci tohto článku vám prinášame príklady, ktoré neboli rozporované v rámci postupu, prípadne sú jednoznačné z výkladu zákona a sem – tam nachádzame aj logiku v spleti paragrafov.

Samotnou podstatou tohto zákona zdá sa byť daňovník a platiteľ a taktiež finančná transakcia, ktorá spadá do predmetu dane alebo je uvedená vo výnimke a pri ktorej teda daňová povinnosť nevznikne. Skúsme si tieto pojmy priblížiť pre správnu interpretáciu a stanovenie postupu.

Obsah:

1. Základné pojmy

2. Predmet dane

3. Preúčtované náklady

4. Sadzba dane

5. Príklady k dani z finančných transakcií

Príklad č. 1: Platobné brány

Príklad č. 2: Platobná brána a úhrada dodávateľských faktúr

Príklad č. 3: Platobný terminál alebo platobná brána

Príklad č. 4: Úhrada faktúry prostredníctvom poštového poukazu

Príklad č. 5: Platby zaslané do Sociálnej poisťovne, zdravotnej poisťovne a na daňový úrad

Príklad č. 6: Prevod finančných prostriedkov u fyzickej osoby podnikateľa

Príklad č. 7: Účtovanie dane z finančných transakcií a pohľad dane z príjmov

Príklad č. 8: Cash pooling a daň z finančných transakcií

Príklad č. 9: Vzájomný zápočet pohľadávok a záväzkov

Príklad č. 10: Vyplatenie škodovej udalosti z poisťovne pre servis

Príklad č. 11: Zamestnanec uhradil súkromnou kartou cestovný výdavok    

Príklad č. 12: Spoločník/konateľ/zamestnanec uhradil hotovosťou PHL

6. Príklady, ktoré boli zverejnené FS SR k uvedenej problematike

7. Záver

1. Základné pojmy

§ 2 DzFT upravuje základné pojmy, kde sú definované pojmy ako tuzemsko, transakčný účet a finančná transakcia. Najdôležitejší pojem finančná transakcia hovorí, že finančnou transakciou je platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb, vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka alebo obdobná platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb so sídlom mimo územia Slovenskej republiky vykonaná na základe príkazu alebo súhlasu ...