Platba súkromnou kartou a transakčná daň (stanovisko FR SR)

Otázka:

Považuje sa platba súkromnou kartou konateľa alebo zamestnancov v zmysle zákona o dani z finančných transakcií za preúčtovaný náklad?

Alebo v zmysle zákona platba súkromnou kartou nie je predmetom dane podľa § 4 ods. 2 písm. u)?

Stanovisko Finančného riaditeľstva SR:

Dobrý deň,

na základe obdržaného stanoviska MF SR Vám k uvedenej problematike uvádzame:

Povinnosť podať oznámenie o dani z finančných transakcií, ako aj povinnosť uhradiť túto daň v zákonom stanovenej lehote má platiteľ dane z finančných transakcií. V zákonom taxatívne vymedzených prípadoch je daňovník zároveň aj platiteľom dane.

Ak spoločník (konateľ, zamestnanec) z poverenia právnickej osoby, ktorá je daňovníkom dane z finančných transakcií podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z., uhradí zo svojho osobného bankového účtu výdavok, ktorý súvisí s podnikaním tejto právnickej osoby, je potrebné na túto situáciu nazerať v súvislostiach s prihliadnutím na všetky zásady správy daní. Jednou zo základných zásad správy daní podľa § 3 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov je zásada podľa § 3 ods. 6, v zmysle ktorej sa pri správe daní berie do úvahy skutočný obsah právneho úkonu alebo inej skutočnosti rozhodujúcej pre zistenie, vyrubenie alebo vybratie dane. Na právny úkon, viacero právnych úkonov alebo iné skutočnosti uskutočnené bez riadneho podnikateľského dôvodu alebo iného dôvodu, ktorý odráža ekonomickú realitu, a ktorých najmenej jedným z účelov je obchádzanie daňovej povinnosti alebo získanie takého daňového zvýhodnenia, na ktoré by inak nebol daňový subjekt oprávnený, sa pri správe daní neprihliada.

Ak by takúto úhradu spoločník (konateľ) realizoval svojou súkromnou platobnou kartou, potom je možné na túto transakciu nazerať tak, že ak by takáto transakcia bolo vykonaná platobnou kartou, ktorá je vyhotovená k transakčnému účtu dotyčnej právnickej osoby, tak by úhrada nepodliehala dani z finančných transakcií v súlade s § 4 ods. 2 písm. u) zákona č. 279/2024 Z. z. Následná úhrada realizovaná z transakčného účtu právnickej osoby v prospech osobného účtu spoločníka (konateľa) bude zaťažená daňou z finančných transakcií.

Ak by spoločník (konateľ) realizoval zo svojho osobného bankového účtu v slovenskej banke, prostredníctvom príkazu na úhradu, úhrady súvisiace s podnikaním dotyčnej právnickej osoby, potom by sa táto právnická osoba v rozsahu týchto úhrad stala aj platiteľom dane podľa § 3 ods. 3 bod 4 zákona č. 279/2024 Z. z.

Zároveň upozorňujeme, že zdaňovacím obdobím platiteľa dane podľa § 3 ods. 3 bod 4 zákona o dani z finančných transakcií je kalendárny mesiac, v ktorom daňovník uhradil preúčtované náklady, súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, pričom za úhradu sa považuje aj započítanie pohľadávok.

To znamená, že právnická osoba, ktorá uhradila zamestnancovi /konateľovi/ spoločníkovi preúčtované náklady v mesiaci apríl, má povinnosť podať oznámenie k dani z finančných transakcií v rozsahu týchto transakcii do 31. 5. 2025, resp. 2. 6. 2025.

S pozdravom

Centrum podpory pre dane
Finančné riaditeľstvo SR