Oznámenie o dani z finančných transakcií – základné pojmy, príklady a ich vyplnenie v oznámení

Zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií v znení zákona č. 354/2024 Z. z. je účinný od 1. januára 2025, pričom prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025. Novela č. 26/2025 Z. z., ktorou sa mení zákon o dani z finančných transakcií, je účinná od 15. marca 2025.

Cieľom novej právnej úpravy je zavedenie dane z finančných transakcií, ktorej podliehajú finančné transakcie, pri ktorých dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka.

Obsah:

1. Vymedzenie základných pojmov

2. Jednotlivé príklady a ich vyplnenie v oznámení o dani z finančných transakcií

Príklad č. 1: Použitie platobnej karty

Príklad č. 2: Subjekt v zahraničí a daňovník v SR – preúčtované náklady

Príklad č. 3: Subjekt aj daňovník v SR – preúčtované náklady

Príklad č. 4: Spoločnosť C vykoná úhrady za dodávky v mene dvoch spoločností A a B a preúčtuje im náklady v pomere 2 : 1 – preúčtované náklady

Príklad č. 5: Finančné transakcie vykonávané na inom ako transakčnom účte – kurz    

Príklad č. 6: Stála prevádzkareň v zahraničí

Príklad č. 7: Stála prevádzkareň v SR

Príklad č. 8: Platba z iného ako transakčného účtu

1. Vymedzenie základných pojmov

Jednou zo základných podmienok na uplatnenie zákona je vymedzenie základných pojmov, ako sú tuzemsko, finančná transakcia, transakčný účet.

Tuzemsko – pojem „tuzemsko“ označuje geografickú oblasť, ktorá je považovaná za územie Slovenskej republiky, teda všetky oblasti, ktoré spadajú pod jurisdikciu Slovenskej republiky, bez ohľadu na administratívne či iné rozdelenia.

Posudzovanie vykonávania činnosti daňovníka v tuzemsku

(1) Na účely zákona je činnosť daňovníka vykonávaná v tuzemsku, ak je:

1. realizovaná úplne alebo sčasti prostredníctvom trvalého miesta alebo zariadenia na výkon činností umiestnených v tuzemsku, a to najmä miesto, z ktorého je činnosť daňovníka organizovaná, pobočka, kancelária, dielňa, pracovisko, miesto predaja, technické zariadenie, miesto prieskumu a ťažby prírodných zdrojov alebo trvalé miesto poskytovania služieb daňovníkom alebo osobami pre neho pracujúcimi. Miesto alebo zariadenie na výkon činností je považované za trvalé, ak na výkon činnosti využíva sústavne alebo opakovane prevažnú časť mesačného zdaňovacieho obdobia. Stavenisko, miesto vykonávania stavebných projektov a montážnych projektov sa považuje za miesto výkonu činnosti. Činnosť vykonávaná v tuzemsku je aj činnosť, ktorú daňovník vykonáva prostredníctvom osoby, ktorá koná v mene daňovníka a sústavne alebo opakovane prevažnú časť mesačného zdaňovacieho obdobia prerokováva alebo uzatvára v jeho mene zmluvy na základe splnomocnenia. Osoba koná v mene daňovníka, ak koná na základe jeho ...