Trestné činy a trestné sadzby za krátenie daní a daňové machinácie

Postihy: Aké sú trestné činy a trestné sadzby za krátenie daní a daňové machinácie v SR aktuálne?

Východiskom k riešeniu otázky je Trestný zákon.

Ak sú daňovou kontrolou odhalené také protizákonné konania, ktoré napĺňajú znaky skutkovej podstaty trestných činov uvedených v Trestnom zákone (zákon č. 300/2005 Z. z. v znení neskorších predpisov) a nález je minimálne v rozsahu uvedenom v Trestnom zákone, tak takéto skutky je daňový úrad povinný v súlade s § 3 ods. 2 zákona č. 301/2005 Z. z. Trestný poriadok v z. n. p. ohlásiť ako podozrenia zo spáchania trestných činov (niekoľko stoviek takýchto podozrení ročne nahlasujú DÚ) orgánom činným v trestnom konaní.

Druhy daňových trestných činov

V súčasnosti sa v Trestnom zákone nachádzajú tieto druhy daňových trestných činov:

• skrátenie dane a poistného (§ 276),
• neodvedenie dane a poistného (§ 277),
• daňový podvod (§ 277a),
• nezaplatenie dane a poistného (§ 278),
• marenie výkonu správy daní (§ 278a).

Pri realizácii Akčného plánu boja proti daňovým podvodom na rok 2012 až 2016 boli s účinnosťou od 1. októbra 2012 doplnené dva daňové trestné činy, a to daňový podvod a marenie výkonu správy daní.

Vo väzbe na častý výskyt zakladania eseročiek, ktoré vykonávajú podvodnú činnosť (tzv. kolotočové obchody) a s daňovým úradom nekomunikujú, nepredkladajú doklady, resp. neplnia si svoje zákonné povinnosti, je uvažované zavedenie novej skutkovej podstaty trestného činu – založenie podvodnej s. r. o.

Skutok sa stáva trestným činom, ak je naplnená skutková podstata trestného činu.

Pri daňových trestných činoch je dôležitá suma výšky škody, ktorá bola nezákonným konaním spôsobená. Hranica škody pre trestný čin podľa jednotlivých skutkových podstát je podrobne upravená v Trestnom zákone. Navyše treba brať do úvahy, že zákonom z 13. novembra 2015 bol s účinnosťou od 1. júla kodifikovaný nový zákon o trestnoprávnej zodpovednosti právnických osôb (č. 91/2016 Z. z.), ktorý podstatu trestnej zodpovednosti upravuje najmä v ustanovení § 3 (Základy trestnej zodpovednosti právnických osôb), § 4 (Trestná zodpovednosť právnických osôb) a § 10 (Druhy trestov).

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok "Daňové tabu – vybrané otázniky praxe" nájdete v súvisiacich dokumentoch.

Autor: Ing. Emil Burák, PhD.