1. Minimálna výška dane fyzickej osoby – k § 46, § 46a, ako aj ďalším a súvisiacim ustanoveniam

V súlade s § 46 ZDP sa daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní neplatí, ak nepresiahne 5 eur. Ako už bolo uvedené, cieľom zavedenia tejto právnej úpravy od 1. 1. 2011 bolo dosiahnuť zníženie administratívnej náročnosti. Išlo o pozitívnu zmenu, praktické riešenie; najmä v časoch, keď ešte využívanie elektronického bankovníctva nebolo veľmi rozšírené, predstavovalo platenie takýchto malých súm dane na úhradu, vyčíslených v daňovom priznaní, neprimeranú záťaž pre daňovníkov (ísť do banky alebo na poštu kvôli takejto malej sume), ako aj pre daňovú správu.

Na margo možno poznamenať, že ani nízke sumy dane z príjmov nemožno platiť v hotovosti priamo na daňovom úrade – v súlade s § 55 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení n. p. takáto platba, a to len do 300 eur, prichádza do úvahy iba vo vzťahu k správcovi dane, ktorým je obec, čiže napr. ak ide o daň z nehnuteľností.

V tejto súvislosti možno poznamenať, že v dnešnej dobe, keď sa využívanie internet bankingu a pod. veľmi rozšírilo, význam inštitútu minimálnej dane na úhradu značne klesol. Pri súčasnej nutnosti konsolidovať verejné financie by vypustenie tohto ustanovenia zo ZDP mohlo byť jedným z opatrení – aj keď by to neprinieslo významnejšiu úsporu; tiež je potrebné na druhej strane poznamenať, že aj v prípade použitia a vrátenia daňového preplatku sa v zmysle § 79 daňového poriadku berie do úvahy suma vyššia ako 5 eur, takže je tu istá vyváženosť. Inak, obdobne je to upravené napr. v prípade výsledkov (nedoplatkov a preplatkov) ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie.

Z jednotlivých ZD [ZD podľa § 4 ods. 1 písm. a) ZDP predstavujúci súčet ČZD z príjmov podľa § 5 ZDP po znížení o nezdaniteľné časti základu dane (§ 11 ZDP) a čiastkového ZD z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4 ZDP, ako aj čiastkového ZD z príjmov podľa § 8 ZDP a druhého ZD podľa § 4 ods. 1 písm. b) ZDP pozostávajúceho len z ČZD z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP po uplatnení odpočítavaných strát a znížený o zvyšnú sumu nároku na NČZD] a osobitných ZD (podľa § 7 a podľa § 51e ZDP) sa vypočítajú sumy dane, uplatnia sa – ak ide o príjmy zo zdrojov v zahraničí v súlade s uzavretou zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia (ďalej aj „ZZDZ“) a § 45 ZDP – metódy na zamedzenie dvojitého zdanenia a vyčísli sa výsledná daň ako súčet týchto súm dane. Uvádza sa na (už spomínanom) r. 116 tlačiva DP typu B (ak ide o formulár napr. za rok 2023, resp. 2022).

Daň (daňová povinnosť) zistená na r. 116 sa v konečnom dôsledku konkrétne zníži v princípe o sumu nároku na daňový bonus na vyživované nezaopatrené deti žijúce v domácnosti s daňovníkom podľa § 52zzp ods. 3 a 4 a § 33 ods. 2 – 12 ZDP, ak sú splnené určené podmienky a neboli vyplatené prostredníctvom zamestnávateľa, o daňový bonus na zaplatené úroky (nevyplatený zamestnávateľom) v súlade s § 33a ZDP (daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky podľa § 52zzy ods. 4 – 13 a § 15 ZDP sa týkal len dane za rok 2023), o preddavky na daň zaplatené daňovníkom (a splatné v danom ZO) podľa § 34 ZDP, preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti zrazené zamestnávateľom v zmysle § 35 ZDP, resp. zaplatené daňovníkom v súlade s § 35 ods. 10 alebo 11 ZDP, sumy vyberané zrážkou podľa § 43 ZDP, ...