Opravné položky k pohľadávkam sa tvoria, ak ide o pochybné pohľadávky, ktoré predstavujú riziko, že ich dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, na pohľadávky voči dlžníkom v konkurznom konaní, v reštrukturalizačnom konaní, na sporné pohľadávky voči dlžníkom, s ktorými sa vedie spor o ich uznanie alebo zaplatenie. Pri inventarizácii sa posudzuje, či reálna hodnota pohľadávok je rovnaká ako nominálna hodnota. Pri analýze pohľadávok podľa lehoty splatnosti ich členíme na pohľadávky do lehoty splatnosti a po lehote splatnosti. Predmetom analýzy sú najmä pohľadávky po lehote splatnosti, u ktorých môže byť ohrozená ich vymožiteľnosť. Toto ohrozenie môže mať dočasný alebo trvalý charakter.
K pohľadávkam je možné tvoriť:
- zákonné opravné položky a
- ostatné opravné položky.
Pojem zákonné opravné položky sa používa na opravné položky, ktoré sú tvorené v súlade s § 20 zákona o dani z príjmov. Tvorba zákonných opravných položiek je daňovým nákladom. Ostatné opravné položky sú tvorené v súlade s účtovnými predpismi na základe zásady opatrnosti. Opravné položky, ktoré nie sú tvorené v súlade s § 20 zákona o dani z príjmov, nie sú daňovo účinnými opravnými položkami. Ich tvorba do nákladov účtovnej jednotky a rozpúšťanie do výnosov účtovnej jednotky neovplyvňuje daňové výdavky, resp. príjmy.
Vhodným uplatňovaním opravných položiek účtovná jednotka vernejšie zobrazí svoju skutočnú majetkovú situáciu. Súčasne vhodná tvorba opravných položiek môže slúžiť aj na daňovú optimalizáciu.
Obsah:
Opravné položky voči dlžníkom v konkurznom konaní a reštrukturalizačnom konaní a dlžníkom, ktorým bol súdom určený splátkový kalendár
Opravné položky k nepremlčaným rizikovým pohľadávkam
Opravné položky k nepremlčaným pohľadávkam voči osobám v rezolučnom konaní
Odpis sporných a rizikových pohľadávok
Odpis pohľadávok z dôvodu nedostatku majetku
Odpis pohľadávky voči dlžníkovi, u ktorého súd zrušil konkurz pre nedostatok majetku
Odpis pohľadávky na základe výsledku konkurzného konania
Odpis pohľadávok voči dlžníkom v reštrukturalizačnom konaní
Odpis pohľadávky, ak súd exekúciu alebo výkon rozhodnutia zastaví
Odpis pohľadávky voči zomretému dlžníkovi
Pohľadávka, ku ktorej je možné tvoriť daňovú opravnú položku
Opravné položky voči dlžníkom v konkurznom konaní a reštrukturalizačnom konaní a dlžníkom, ktorým bol súdom určený splátkový kalendár
Zákonné opravné položky k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní a reštrukturalizačnom konaní sa tvoria a rozpúšťajú podľa ustanovení § 20 ods. 10 až 12 zákona o dani z príjmov. Opravné položky k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní a reštrukturalizačnom konaní sa uznávajú za výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmu daňovníkom dane z príjmov účtujúcim v sústave podvojného účtovníctva najviac do výšky menovitej hodnoty pohľadávok alebo uhradenej obstarávacej ceny pohľadávok prihlásených v určenej lehote, a to vrátane príslušenstva, ak bolo zahrnuté do základu dane.
Príklad č. 76
Kedy môže právnická osoba tvoriť opravné položky k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní? Ide o daňový náklad?
Podmienky, za ktorých sa uznáva opravná položka k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom a reštrukturalizačnom konaní, stanovuje § 20 ods. 10 až 12 zákona o dani z príjmov. Predovšetkým musí ísť o pohľadávku, ktorá bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov. Na základe uznesenia súdu o vyhlásení konkurzu na úpadcu musí veriteľ uplatniť svoju pohľadávku v stanovenej lehote 45 dní na súde, ktorý vyhlásil konkurz, a súčasne u správcu konkurznej podstaty.
Opravná položka sa môže vytvoriť len do výšky prihlásenej pohľadávky. Opravné položky sa uznávajú za daňové výdavky počínajúc zdaňovacím obdobím, v ktorom boli pohľadávky v určenej lehote prihlásené. To znamená, že daňovník môže tvoriť opravnú položku aj viac zdaňovacích období, najdlhšie však do skončenia konkurzného a reštrukturalizačného konania.
Príklad č. 77
Účtovná jednotka ABC, a. s., fakturovala v roku 2016 odberateľovi za dodávku prác sumu 18 tis. eur. Odberateľ faktúru nezaplatil do konca roku 2019. V rámci inventarizácie pohľadávok odberateľ svoj záväzok voči spoločnosti ABC uznal.
V roku 2020 bol na spoločnosť vyhlásený konkurz. Spoločnosť ABC, a. s., si ...
Vážený návštevník,
prístup do tejto sekcie majú len
UŽÍVATELIA PORTÁLU S PREDPLATENÝM PRÍSTUPOM.
Nemáte predplatený prístup?
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám:
Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií e-mailom
Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies