Transferová dokumentácia rok 2023 – SKRÁTENÁ (podľa § 17 ods. 7 ZDP pre stálu prevádzkareň nerezidenta v SR)

A. Identifikačné údaje daňovníka a právny základ

Podľa § 2 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP) je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou právnická osoba so sídlom mimo územia SR (nerezident).

Predmetom dane nerezidenta sú len príjmy zo zdrojov na území SR [§ 2 písm. g) ZDP], kde patrí aj – príjem z činností vykonávaných prostredníctvom stálej prevádzkarne umiestnenej na území SR [§ 16 ods. 1 písm. a) ZDP].

Stála prevádzkareň je trvalé miesto na výkon podnikateľskej činnosti, resp. jednorazový projekt v trvaní viac ako 6 mesiacov (§ 16 ods. 2 ZDP); časový test pre vznik stálej prevádzkarne spravidla obsahujú aj ustanovenia príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.

Zahraničné prepojené podniky sa testujú, či používajú trhové ocenenie na princípe nezávislého vzťahu; ide o pravidlo podľa Modelovej zmluvy OECD o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré je aj v článku 9 medzinárodnej zmluvy medzi SR a ČR č. 238/2003 Z. z. o zamedzení dvojitého zdanenia v odbore dane z príjmov a majetku.

Podľa § 2 písm. n) ZDP je závislou osobou – ekonomicky prepojená, personálne prepojená, inak prepojená osoba alebo subjekt zahrnovaný do konsolidovanej účtovnej závierky. Ekonomickým prepojením je aj vzťah medzi zahraničnou osobou (nerezidentom) a jeho stálou prevádzkarňou v SR [§ 2 písm. r) ZDP].

Súčasťou základu dane závislej osoby je aj rozdiel (§ 17 ods. 5 ZDP), o ktorý sa významné ceny tovarov a služieb (kontrolované transakcie) používané touto závislou osobou odlišujú od cien používaných nezávislými osobami v porovnateľných vzťahoch (nekontrolované transakcie).

Na určenie rozdielu z transferového oceňovania sa použijú metódy podľa ustanovení § 18 ZDP – metódy porovnávania ceny (metóda ...