1. Odvodové a daňové povinnosti pri vyplatení náhrady mzdy za dovolenku

Náhradu mzdy za dovolenku zamestnávateľ vypláca v súlade s príslušnými ustanoveniami Zákonníka práce. Pri určení jej sumy vychádza z priemerného zárobku zamestnanca, ktorý sa používa na pracovnoprávne účely podľa § 134 ZP (ďalej len „priemerný zárobok“).

Náhrada mzdy za dovolenku vstupuje do vymeriavacieho základu na účely platenia:

• poistného na sociálne poistenie podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZSP“) a
• preddavkov na poistné na zdravotné poistenie podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZZP“). Zúčtovaná suma náhrady mzdy zamestnancovi v rozhodujúcom období, ktorým je na účely zdravotného poistenia kalendárny rok, je predmetom ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie (ďalej len „RZZP“) za príslušný kalendárny rok, v ktorom bola zamestnancovi vyplatená. Zúčtováva sa v nasledujúcom kalendárnom roku za predchádzajúci kalendárny rok.

Náhrada mzdy za dovolenku je zdaniteľný príjem zo závislej činnosti zamestnanca podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).

Preddavky na daň z príjmu zamestnanca zo závislej činnosti je zamestnávateľ (platiteľ dane) povinný podľa § 35 ods. 6 ZDP odviesť najneskôr do 5 dní po dni výplaty, poukázania alebo pripísania zdaniteľného príjmu zamestnanca k dobru (po dni poukázania zúčtovanej náhrady mzdy za dovolenku na účet zamestnanca).

Náhrada mzdy za dovolenku ako zdaniteľný príjem

Na účely výberu preddavku na daň v súlade s § 35 ZDP je zdaniteľným príjmom suma zúčtovanej náhrady mzdy za dovolenku.

Suma náhrady mzdy za dovolenku sa spolu so mzdou a ďalšími mzdovými zložkami, ktoré zamestnávateľ v príslušnom mesiaci zamestnancovi vypláca, znižuje o:

• poistné a príspevky platené zamestnancom podľa ZSP a podľa ZZP,
• 1/12 ročnej nezdaniteľnej časti základu dane.
  Podľa ZDP predstavuje v roku 2014 sumu 316,94 €/mesiac v prípade, ak má zamestnanec u zamestnávateľa podpísané tlačivo „Vyhlásenie na zdanenie príjmov za rok...“.

Náhrada mzdy za dovolenku nevstupuje do základu pre tvorbu sociálneho fondu podľa zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde v znení neskorších predpisov, ktorý je významným nástrojom realizácie sociálnej politiky zamestnávateľa. Základom pre jeho tvorbu je iba súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok.

Náhrada mzdy za dovolenku je splatná a vypláca sa rovnako ako aj mzda (podľa § 129 a § 130 ods. 4 ZP), teda pozadu za mesačné obdobie vo výplatných termínoch, a to najneskôr do konca nasledujúceho kalendárneho mesiaca, ak v kolektívnej zmluve alebo v pracovnej zmluve nebolo dohodnuté inak.

Na žiadosť zamestnanca mu musí byť mzda a náhrada mzdy za dovolenku splatná počas dovolenky vyplatená pred nastúpením na dovolenku. Pri skončení pracovného pomeru vyplatí zamestnávateľ zamestnancovi na jeho žiadosť mzdu a náhradu mzdy za dovolenku splatnú za mesačné obdobie v deň skončenia pracovného pomeru, inak najneskôr v najbližšom výplatnom termíne nasledujúcom po skončení pracovného pomeru.

Príklad

Autor: Ing. Jolana Strýčková