Zmena kontrolného výkazu k DPH od 1. januára 2017

Od 1. 1. 2017 sa používa nový vzor kontrolného výkazu k DPH.

V kontrolnom výkaze uvádzajú údaje aj platitelia dane (dodávatelia), ktorí prenesú daňovú povinnosť na iného platiteľa dane (odberateľa) pri dodaní stavebných prác, stavby a jej časti, tovaru s inštaláciou alebo montážou, ak stavebné práce, stavba, resp. jej časť, montáž alebo inštalácia tovaru patria do sekcie F „Stavby a stavebné práce“ štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA).

Kontrolný výkaz k DPH je platiteľ dane povinný podávať od 1. 1. 2014 za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré je povinný podať daňové priznanie, do 25. dňa po skončení zdaňovacieho obdobia. Kontrolný výkaz sa podáva výlučne elektronicky, v dôsledku čoho nemá listinnú podobu vo forme tlačiva.

Platiteľ dane v kontrolnom výkaze uvádza podrobné údaje o jednotlivých daňových povinnostiach a o jednotlivých odpočtoch uplatňovaných za príslušné zdaňovacie obdobie. Údaje vykazuje na základe vyhotovených a prijatých faktúr, prípadne na základe iných dokladov o dodaní tovarov alebo služieb, z ktorých v tuzemsku vznikne platiteľovi dane povinnosť platiť daň a z ktorých má platiteľ dane právo na odpočítanie dane.

Stavebné práce v kontrolnom výkaze do 31. 12. 2016

S účinnosťou do 31. 12. 2016 kontrolný výkaz obsahoval údaje z faktúr, z ktorých bol povinný platiť daň v tuzemsku príjemca plnenia podľa § 69 ods. 12 písm. f) až i) zákona. Do kontrolného výkazu sa neuvádzali údaje z faktúr, z ktorých bol podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona povinný platiť daň v tuzemsku príjemca plnenia z dodania stavebných prác vrátane dodania stavby alebo jej časti na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy, ktoré patria do sekcie F štatistickej klasifikácie produktov podľa činností, z dodania tovaru s inštaláciou alebo montážou, ak inštalácia alebo montáž patrí so sekcie F uvedenej klasifikácie.

Táto právna úprava od 1. 1. 2017 si vyžiadala doplnenie povinností platiteľa dane, ktorý uskutoční dodávku s prenosom daňovej povinnosti v stavebníctve, vykazovať vyhotovené faktúry v kontrolnom výkaze aj napriek tomu, že tieto dodávky neuvádza v daňovom priznaní. Faktúra sa uvedie v časti A.2. kontrolného výkazu.

Stavebné práce v kontrolnom výkaze od 1. 1. 2017

Platiteľ dane, ktorý dodal stavebné práce, stavby alebo jej časti na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy, tovar s inštaláciou alebo montážou, ktoré patria do sekcie F štatistickej klasifikácie produktov podľa činností v režime prenosu daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH, je povinný:

• vyhotoviť faktúru:
• podľa § 72 ods. 1 písm. a) zákona v lehote do 15 dní od dodania stavebných prác,
• podľa § 72 ods. 1 písm. f) zákona v lehote do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním stavby alebo jej časti alebo pred dodaním tovaru s inštaláciou alebo montážou alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá,
• podľa § 72 ods. 1 písm. g) zákona v lehote do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním služby stavebných prác alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá,

pričom faktúra musí obsahovať všetky náležitosti faktúry podľa § 74 zákona, s výnimkou výšky dane, a slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“;

• uviesť údaje o dodaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť v súlade s § 70 zákona, do:
• záznamov v dodaných tovaroch a službách, ak ide o dodanie stavebných prác,
• záznamov o prijatých platbách, ak ide o prijaté platby pred dodaním stavebných prác;
• uviesť údaje z vyhotovených faktúr o dodaní do kontrolného výkazu v časti A.2. za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť.

Platiteľ dane, ktorý prijal stavebné práce, stavby alebo jej časti na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy, tovar s inštaláciou alebo montážou, ktoré patria do sekcie F štatistickej klasifikácie produktov podľa činností v režime tuzemského prenosu daňovej povinnosti, je povinný:

• priznať daň z ceny prijatých stavebných prác v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť – základ dane na riadok 09 a uplatnenú daň na riadok 10;
• uviesť údaje o daňovej povinnosti z prijatej faktúry alebo z iného dokladu do kontrolného výkazu v časti B.1. za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť;
• uviesť údaje o odpočítaní dane z prijatej faktúry alebo z iného dokladu:
• v daňovom priznaní na riadok 21,
• do kontrolného výkazu v časti B.1.

za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatnil odpočítanie dane;

• uviesť údaje o prijatí stavebných prác v súlade s § 70 zákona do záznamov o dodaných tovaroch a službách za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť a v ktorom vykonal odpočítanie dane.

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok vrátane názorných príkladov: Zmena kontrolného výkazu k DPH od 1. januára 2017

V súvisiacich dokumentoch nájdete vzor kontrolného výkazu platného od 1. 1. 2017 a poučenie na jeho vyplnenie.

Autor: Ing. Eva Gášpárová