Odložené daňové priznania k dani z príjmov za rok 2024 treba podať do 30. septembra 2025

Daňovníci, ktorí v roku 2024 dosiahli príjmy zo zdrojov v zahraničí a do konca marca 2025 oznámili predĺženie lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2024, si mohli lehotu posunúť až o šesť mesiacov – teda najneskôr do 30. septembra 2025. V tejto lehote je potrebné nielen podať daňové priznanie, ale aj uhradiť daňovú povinnosť.

Daňovníci, ktorí si predĺžili lehotu na podanie daňového priznania, môžu zároveň v riadnom priznaní poukázať aj podiel zaplatenej dane vybranému prijímateľovi. Za predpokladu splnenia všetkých zákonných podmienok správca dane poukáže peniaze prijímateľom do troch mesiacov.

Odklad platenia dane alebo o splátkový kalendár

Ak daňovník nemôže uhradiť daň v zákonom stanovenej lehote, môže požiadať správcu dane o odklad platenia dane alebo o splátkový kalendár.

Správca dane môže takejto žiadosti vyhovieť, ak je preukázané splnenie aspoň jednej z nasledovných podmienok:

• zaplatením dane by bola ohrozená výživa daňového subjektu alebo osôb na jeho výživu odkázaných;
• u daňového subjektu došlo k poklesu príjmov v dôsledku mimoriadnej situácie (napr. pandémia, živelná pohroma), a preto nie je možné očakávať zaplatenie dane v lehote splatnosti;
• zaplatenie dane by spôsobilo platobnú neschopnosť daňového subjektu pri výraznom obmedzení alebo prerušení vykonávania podnikateľskej činnosti na základe prijatých rozhodnutí vlády SR;
• existujú iné preukázateľné dôvody vážneho charakteru, ktoré bránia úhrade dane.

V žiadosti musí daňový subjekt jednoznačne uviesť, na základe ktorej podmienky žiada o odklad úhrady dane alebo o platenie dane v splátkach.

Súčasťou žiadosti musia byť aj relevantné podklady, napr. doklady či písomnosti získané pri správe daní, preukazujúce jeho tvrdenia. Ak tieto skutočnosti daňový subjekt riadne nedoloží a zároveň ich nemá preukázané ani správca dane, žiadosti nebude možné vyhovieť.

Okrem podstatných náležitostí žiadosti (identifikácia žiadateľa, účel žiadosti, návrh riešenia a určenie jednej z podmienok, na základe ktorej žiada o povolenie odkladu platenia dane/zaplatenia dane v splátkach), bez ktorých nie je možné ďalej konať, je potrebné v žiadosti navrhnúť tiež výšku jednotlivých splátok a lehotu ich splatnosti, prípadne lehotu odkladu.

Výška splátok môže byť navrhnutá v rovnakej, stúpajúcej alebo klesajúcej výške.

Povolenie odkladu platenia dane alebo platenia dane v splátkach podlieha poplatkovej povinnosti podľa zákona č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov.

Zoznámte sa s témami, ktoré sme pripravili, aby sme vám zjednodušili podanie odložených daňových priznaní k dani z príjmov za rok 2024.

Odborné články:

Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb za rok 2024

Medzi základné povinnosti daňovníka – právnickej osoby, patrí povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby po skončení zdaňovacieho obdobia. Príspevok je zameraný na základné zásady, ktoré je potrebné dodržať pri zostavení a podaní daňového priznania a na náplň jednotlivých riadkov tlačiva daňového priznania.

Objasníme, kto má povinnosť podať daňové priznanie, čo je predmetom dane z príjmov, príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, príjmy oslobodené od dane z príjmov, zdaňovacie obdobie, spôsob podania daňového priznania, platenie dane, podávanie opravného a dodatočného daňového priznania a prevedieme vás vypĺňaním tlačiva daňového priznania postupne po jednotlivých riadkoch a tabuľkách. 

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A za rok 2024

Daňové priznanie typ A je povinný podať každý daňovník, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, presahujúce 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (za zdaňovacie obdobie roku 2024 presahujúce sumu 2 823,24 eura), ak si túto daňovú povinnosť daňovník nevysporiadal prostredníctvom zamestnávateľa vykonaním ročného zúčtovania dane.

Preberieme si ročné zúčtovanie dane z príjmov zo závislej činnosti, povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby, zdaniteľné príjmy, ktoré zamestnanec uvádza do daňového priznania, možnosti zníženia základu dane (nezdaniteľné časti základu dane), výpočet výšky dane a sadzbu dane, uplatnenie zamestnaneckej prémie, zamedzenie dvojitého zdanenia, uplatnenie daňového bonusu na dieťa, daňového bonusu na zaplatené úroky, daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky a uvádzame tri rôzne príklady výpočtu daňovej povinnosti aj s vyplnenými daňovými priznaniami k dani z príjmov fyzickej osoby typ A za rok 2024.

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B za rok 2024

Rozpočtové a príspevkové organizácie sa na účely zákona považujú za daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie. Títo daňovníci predstavujú samostatnú skupinu daňovníkov, ktorí vzhľadom na vykonávanie osobitných úloh majú oproti iným daňovníkom odlišne stanovený spôsob zdaňovania príjmov, vymedzenie predmetu dane, uplatňovanie daňových výdavkov a výnimky z povinnosti podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie. Ozrejmíme povinnosť podania daňového priznania, lehotu na podanie daňového priznania, spôsob podania daňového priznania, platenie dane, platné tlačivo daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2024, prílohy daňového priznania, rozoberieme riadky daňového priznania relevantné pre rozpočtové a príspevkové organizácie.

V závere prinášame príklad zdanenia príjmov príspevkovej organizácie mesta, ktorá vykonávala v zdaňovacom období 2024 hlavnú činnosť aj podnikateľskú činnosť, a to v pomere 85 % hlavnú (nezdaňovanú) činnosť a 15 % vedľajšiu (zdaňovanú) činnosť. Príspevok sprevádza vyplnením jednotlivých riadkov daňového priznania tejto organizácie aj s vysvetlením daňových súvislostí. Vyplnené tlačivo daňového priznania za rok 2024 je súčasťou prílohy príspevku.

Daňové priznanie subjektov verejnej správy a územnej samosprávy za rok 2024

Subjektom verejnej správy a územnej samosprávy sa na účely tohto príspevku rozumie obec alebo vyšší územný celok. Obec a VÚC je na účely zákona o dani z príjmov súčasťou daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie. Majú odlišne stanovený spôsob zdaňovania príjmov, vymedzenie predmetu dane, uplatňovanie daňových výdavkov a výnimky z povinnosti podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie.

Príspevok prináša výklad jednotlivých riadkov daňového priznania právnických osôb s konkrétnym príkladom na jeho vyplnenie v prípade fiktívnej obce za rok 2024.

Základné číselné údaje súvisiace s podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2024

Prehľad sadzieb dane, sumy nezdaniteľných častí základu dane, daňového bonusu a niektoré iné sumy uvedené v zákone o dani z príjmov potrebné pri zostavovaní daňového priznania fyzickej osoby za rok 2024 a 2025, ktoré sa každoročne upravujú v nadväznosti na zvýšenie sumy životného minima, a ďalšie sumy.

Vybrané koncoročné úpravy podnikateľa – fyzickej osoby

Pri výpočte daňovej povinnosti musia daňovníci – fyzické osoby – vykonať rôzne úpravy základu dane, ktoré ovplyvňujú výšku samotnej dane. Zameriame sa na úpravy základu dane, ktoré priamo ovplyvňujú zdaniteľné príjmy a daňové výdavky uvádzané v daňovom priznaní za dané zdaňovacie obdobie. Objasníme si aj špeciálne úpravy základu dane, ako sú pripočítateľné a odpočítateľné položky, a tiež zníženie základu dane o daňovú stratu z predchádzajúcich období. Na záver spomenieme aj možnosť uplatnenia zníženej sadzby dane z príjmov.

Úprava základu dane u právnických osôb o pripočítateľné položky

Stanovenie výsledku hospodárenia je prvým krokom celého procesu. Následne sa účtovný výsledok hospodárenia transformuje na základ dane alebo daňovú stratu. Často sa v účtovníctve stáva, že hoci je účtovný výsledok hospodárenia záporný, po úprave podľa daňových pravidiel sa dostaneme k zdaniteľnému základu namiesto daňovej straty. Daňové predpisy určujú, ktoré účtovné náklady a výnosy sú daňovo uznateľné. V tejto súvislosti sa rozlišujú pripočítateľné a odpočítateľné položky, ktoré predstavujú legálny nástroj daňovej optimalizácie. V tomto článku si predstavíme najčastejšie sa vyskytujúce položky, ktoré znižujú základ dane, a teda aj výslednú daň v daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb.

Platenie preddavkov na daň za rok 2025

Preddavok na daň je povinná platba na daň, ktorú je povinný platiť daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia, kedy ešte nie je známa skutočná výška dane za toto zdaňovacie obdobie. Kto, za akých podmienok a v akej výške platí preddavky na daň z príjmov v roku 2025? Aj prostredníctvom príkladov odpovieme na túto otázku z pohľadu právnickej osoby i fyzickej osoby – podnikateľa.

Editovateľné vzory tlačív – s poučením na vypĺňanie daňového priznania:

Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby 

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A 

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B 

Oznámenie o vykonanej úprave základu dane podľa § 17 ods. 6 o dani z príjmov

• daňovník je povinný predložiť uvedené tlačivo v lehote na podanie daňového priznania alebo dodatočného daňového priznania, a to osobitne za každú závislú osobu, ktorá je účastníkom kontrolovanej transakcie, ktorá podmienila vykonanie korešpondujúcej úpravy základu dane.

Najzávažnejšie zmeny v nových vzoroch tlačív daňových priznaní k dani z príjmov za rok 2024

Za zdaňovacie obdobie roka 2024 sa budú používať nové tlačivá daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby typu A aj typu B a nové tlačivo daňového priznania právnických osôb vrátane nových poučení na ich vyplnenie. Odbor daňovej metodiky FR SR informoval o najzávažnejších zmenách v nových tlačivách daňových priznaní.

Videoškolenia

Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za zdaňovacie obdobie 2024

Vo videoškolení s lektorkou Ing. Luciou Sandtner, PhD., CA vám prinášame pohľad na povinnosti daňovníka viažuce sa k uzavretiu zúčtovacieho obdobia za rok 2024.

Nájdete v ňom, ako správne vyplniť daňové priznanie ukázané na vzore tlačiva a mnoho praktických informácií z praxe, napr. ktoré položky vplývajú na výšku základu dane, ako uplatniť sadzby dane z príjmov, umoriť daňovú stratu zo základu dane a iné.

Časti videa:

•   Úvodná strana, mikrodaňovník, prepojené osoby [10 min.]
•   Minimálna daň, zápočet a účtovanie minimálnej dane [18 min.]
•   Výsledok hospodárenia, tabuľka A [15 min.]
•   Odpisy, odpočítateľné položky, vynálezy [15 min.]
•   Daňové straty, výskum a vývoj, predbežná daň, úľavy na dani, preddavky na daň [18 min.]

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B za rok 2024

Pod vedením našej poradkyne Ing. Nadeždy Cígerove sme pripravili videoškolenie, v ktorom nájdete všetky praktické informácie, či už o daňových priznaniach pre FO, daňovom bonuse, jednotlivých druhoch príjmov, výdavkov u fyzických osôb, o správnom vyčíslení základu dane, základné fakty pri znížení základu dane o nezdaniteľné časti základu dane, sadzby dane.

Videoškolenie je rozdelené na dve časti. V prvej sa venujeme dôležitým informáciám ako termíny na podanie DP, prehľad súm potrebných pre výpočet daňovej povinnosti FO a podobne a v druhej časti nájdete praktický príklad vyplnenia daňového priznania typu B za rok 2024.

Časti videa:

•   Lehota na podanie DP, vzor daňového priznania, štruktúra daňového priznania [8 min.]
•   Prílohy k daňovému priznaniu, elektronická komunikácia, príjmy oslobodené od dane u FO, stanovenie základu dane a sadzby dane [18 min.]
•   Daňové priznanie – praktický príklad [52 min.]

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A za rok 2024

Naša poradkyňa Ing. Jana Repáčová si pripravila videoškolenie, v ktorom nájdete všetky dôležité informácie k daňovým priznaniam pre FO typu A, k zdaniteľným príjmom, ktoré daňovník uvádza do daňového priznania, o výpočte základu dane z príjmov zo závislej činnosti, o daňovom bonuse na dieťa, daňovom bonuse na zaplatené úroky, daňovom bonuse zo zvýšenia zaplatenej splátky a na záver o výsledku daňového vyrovnania.

Všetko je zrozumiteľne vysvetlené na príkladoch vrátane ukážky vyplňovania tlačiva daňového priznania.

Časti videa:

•  Aké príjmy uvádza daňovník v daňovom priznaní typu A [9 min.]
•   Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, na manželku, na doplnkové dôchodkové sporenie [21 min.]
•   Daňový bonus na dieťa, na zaplatené úroky, zo zvýšenia zaplatenej splátky [32 min.]
•   Príklad na vyplnenie daňového bonusu [7 min.]

Podcast: Daňové priznanie právnickej osoby: využite možné výhody a nezabudnite na zmeny

Čo nové nás čaká pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb za zdaňovacie obdobie roka 2024 a na čo si dať pozor, nám porozprávala poradkyňa Daňového centra, Ing. Simona Jurišová.

V podcaste sa dozviete:

• Sú nejaké zmeny vo vzore tlačiva daňového priznania pre rok 2024?
• Kto musí minimálnu daň zaplatiť a kto naopak bude od jej platenia oslobodený?
• S akými sadzbami dane treba pracovať pri daňovom priznaní za rok 2024?
• Preddavky na daň - komu sa oplatí podať odklad na podanie daňového priznania?
• Pokiaľ daňovník dosiahne kladný základ dane a v minulých zdaňovacích obdobiach dosiahol stratu, môže si tieto straty uplatniť v daňovom priznaní?
• Aké výhody si pri podávaní daňového priznania môže uplatniť mikrodaňovník?
• Daňovníci majú často problém s daňovými a nedaňovými výdavkami. Na aké konkrétne položky je potrebné si dať pozor?

Pre spustenie podcastu kliknite tu:

Odbornú publikáciu Daňové priznania k dani z príjmov za rok 2024 si môžete zakúpiť aj v našom e-shope: